Regularización de la cuota de autónomos: devolución o pago

Revisado el 12 de octubre de 2026 · Fuentes: art. 308 de la LGSS y Orden PJC/297/2026

Respuesta corta: durante el año la cuota se paga según la base elegida con los rendimientos previstos. Cuando la Agencia Tributaria comunica los rendimientos reales, la Seguridad Social compara: si la cuota pagada es inferior a la de la base mínima del tramo real, se ingresa la diferencia; si es superior a la de la base máxima, se devuelve el exceso; si está entre ambas, no hay cambios (art. 308.1.c, regla 4.ª, de la LGSS).

Orientativo, no es asesoramiento fiscal ni de Seguridad Social. La resolución oficial la notifica la Tesorería General de la Seguridad Social.

Calculadora de regularización (rendimientos de 2026)

Supuestos: una sola base durante todos los meses de alta; sin tarifa plana ni pluriactividad. Tablas de 2026 (Orden PJC/297/2026). La regularización de 2025 usa las tablas de 2025, que esta calculadora no incluye.

Cómo funciona

1. Durante el año se elige tramo y base según el promedio mensual de rendimientos previsto, y la base debe cambiarse si varían las previsiones (art. 308.1.a, reglas 1.ª y 3.ª). Esas bases son provisionales (regla 6.ª).
2. Al año siguiente, la Administración tributaria comunica a la Seguridad Social los rendimientos del año (art. 308.1.c).
3. La Seguridad Social calcula el rendimiento computable (en estimación directa, el rendimiento neto más las cuotas de autónomos), le resta un 7 % de gastos genéricos (3 % para societarios de las letras b y e del art. 305.2), lo reparte entre los meses del periodo y determina el tramo real (reglas 1.ª a 3.ª).
4. Resultado (regla 4.ª): si la cotización provisional fue inferior a la cuota de la base mínima del tramo real, se ingresa la diferencia hasta el último día del mes siguiente a la notificación, sin recargo ni intereses si se paga en ese plazo. Si fue superior a la cuota de la base máxima, la Tesorería devuelve de oficio la diferencia antes del 30 de abril del año siguiente a la comunicación de Hacienda. Si está entre ambas, la base provisional pasa a ser definitiva.

Ejemplos

Ejemplo 1. Base provisional de 960,78 € (cuota de 302,65 € al mes) y rendimiento neto real de 24.000 € en el año: rendimiento computable de 1.860,00 € al mes → tramo 5 de la tabla general, base mínima 1.209,15 €, cuota 380,88 €. Diferencia: 78,23 € al mes × 12 = 938,76 € a pagar.

Ejemplo 2. Base provisional de 1.732,03 € (cuota de 545,59 €) y rendimiento neto real de 18.000 € en el año (1.395,00 € computables al mes, tramo 2 de la tabla general, base máxima 1.500,00 €). La Seguridad Social devuelve la diferencia entre ambas cuotas: 545,59 € − 472,50 € = 73,09 € al mes, 877,08 € en el año.

Ejemplos calculados con el motor de esta web (tablas 2026, redondeo por contingencia al céntimo).

Casos especiales

• Tarifa plana: la cuota reducida no se regulariza en el primer periodo; en el segundo, solo si los rendimientos superan el salario mínimo (art. 38 ter.6 de la Ley 20/2007). Ver tarifa plana de autónomos.
• Societarios y familiares colaboradores: la base definitiva no puede ser inferior a la base mínima del grupo 7 del Régimen General, 1.424,40 € en 2026 (art. 308.1.a, regla 4.ª, LGSS; Orden PJC/297/2026, art. 3). Ver cuota de autónomos societarios.
• Sin declaración de la renta (o sin ingresos declarados en estimación directa), la base definitiva es esa misma base mínima del grupo 7 (art. 308.1.c, regla 5.ª).
• Pluriactividad: el reintegro del 50 % del exceso se abona tras la regularización. Ver pluriactividad y cuota de autónomos.